随着银行机构竞争加剧、金融监管的加强、利率市场化等影响，我国银行机构盈利模式面临较大的压力，盈利能力是银行的核心能力，增强盈利能力是银行持续稳定发展的基石，是银行提高竞争力和高质量发展的关键。

很多商业银行开始对管理会计体系进行全面探究，并且已经获取的一定成果。其中，多维度盈利分析就是当前商业银行管理会计运用的平台之一。商业银行逐步丰富了内部考核评级体系，形成了机构、条线、产品、客户、渠道等多维度盈利分析体系。多维度盈利核算体制作为商业银行机构开展管理会计工作的主要依据，同时给落实全面预算管理以及绩效管理等工作提供了数据支撑。

在管理会计体系下，经济增加值 (EVA) 和风险调整后资本回报率(RAROC)是银行评价盈利能力最核心的重要指标，其中：

EVA=FTP利润+非利息收入-运营成本-税务成本-风险成本-资本成本 

RAROC=EVA/经济资本

多维度盈利分析的框架及难点

盈利分析系统将围绕EVA和RAROC两个核心指标来进行构建。主要工作框架内容如下：

在资金转移定价、费用分摊和经济资本计量的基础上，实现到账户层面EVA和RAROC计算。

在系统中建立以下分析指标：外部利息收入/支出、内部利息支出/收入、非利息收入、非利息支出、运营成本、预期损失、税金、税后净利润、经济资本占用、经济资本成本、RAROC、EVA。

以账户为基本的盈利性分析单元，建立起分机构、条线、产品、客户、币种的多维度盈利分析报告。

通过盈利分析体系的建设，支持产品定价、预算管理和业绩考核，从衡量业务规模指标逐步过渡到基于风险调整后的资本回报率（RAROC）、经济增加值（EVA）实现对银行的管理会计相关指标、标准的统一制定、发布、变更和加工，建立各维度绩效勾稽关系、业绩分成和还原机制，确保全行指标一致、口径可比，经营导向能自上而下准确传导。

然而，在实践中，由于各银行在管理机制一致性、业务数据完善性、系统建设完备性等方面还有很多不足，往往对盈利分析的效果带来较大的影响，主要表现在：

评价指标的局限性：经济增加值 (EVA) 是多维度盈利分析的核心指标，EVA 价值估算还是部分基于会计数据，而且财务指标无法涵盖和评估影响业绩的其他因素，可能会造成对非财务指标的忽视。

FTP价格的公允度：随着利率市场化的不断推进和强监管下的“去杠杆”政策，市场资金价格通常波动较大，基于市场收益率曲线构建的 FTP 收益率曲线也在波动较大。另外，各项产品 FTP 价格考虑了政策调节因素，根据全行资产负债结构、资金调控等因素动态调整，以达到调节资金投向的经营目的，资金价格的真实性有所弱化。

成本分摊合理性：成本分摊规则的设定更是目前管理会计的难题，先进的作业成本法在国内并未广泛应用，分产品、分机构、分条线等多维度的成本计量准确性受较大影响。

经济资本计量科学性：大多数银行对经济资本成本的核算主要采用较为简便的分配系数计量，而且系数的设定较为粗放。

业务系统完备和数据及时性：盈利分析所需的各项数据来自不同的系统，包括 FTP 系统、成本分摊系统、财务系统、核心系统、增值税系统等，这些信息数据存在于不同的系统中，需要不同的信息管理系统有机结合。完整、准确、及时的业务数据是构建多维度盈利分析的核心内容。

数字化多维度盈利分析系统

综上所述，银行机构应根据自身经营管理需要和金融科技发展趋势，打造自己的盈利分析系统，在分析粒度、分析维度、分析指标等价值评价指标上全面客观评价各维度业务主体的价值创造能力，通过优化系统功能，深化系统应用，在决策支持、服务客户、经营运行、管理效能层面上持续发力，为全面预算、经营分析、业绩评价及产品定价等提供数据支撑，为管理层寻找未来业务发展的方向和重点提供决策支持，切实提升价值管理的精细化水平。

多维度盈利分析体系以成本分摊和FTP体系为基础，是管理会计体系的最终呈现结果，其体现为为各级管理层服务的一系列报表。

系统在上述报表基础上，还提供了综合分析能力，即：通过本年实际与年度预算、上年同期进行对比，结合市场环境、财政货币政策、产品服务以及内部管理等，对影响业务发展的诸方面进行逐一分析，针对收入、成本费用、利润的变动趋势，找出原因，提出综合性解决方案，纠正经营偏差，并对区域客户产品服务需求、资源配置、业务定位、成本费用支出等提出合理化建议。

此外，系统管理层面提供了基础的平台服务功能，包括：系统配置、权限管理、配置管理、维度管理、数据管理、数据接口、日志管理、任务管理、交易管理等等。

融和科技  超级ERP—多维度盈利分析系统

“超级ERP—多维度盈利分析系统”围绕银行经营目标，全面分析经营管理状况和现状，找出差距、挖掘潜力，采取有效措施，不断改进经营管理水平，制定管理办法。帮助银行对成本效益变动情况加以追踪和评价，将不仅用于事后的财务分析，并在此基础上，不断进步和探索，逐渐转变为事中盈利管理和事前盈利预测，实现资源的合理配置，提升商业银行的综合盈利能力。

作为企业数字化转型和国产信创的成功关键，融和科技“超级ERP—多维度盈利分析系统”已经或正在帮助100多家银行企业实践了数字化盈利分析管理,有效提升商业银行的精细化管理和价值经营管理水平，进一步助力商业银行管理的高质量发展。