归因管理会计的定义与特性是其在企业决策和管理中的重要应用。归因管理会计强调将管理会计与企业的战略目标、经营决策和业务流程相结合，通过数据分析和模型构建，对企业的经济活动进行全面的分析和评估。这有助于企业更好地理解其经营状况，识别潜在的风险和机会，并制定更加科学和有效的经营策略。

归因管理会计整体业务流程

金融企业的经营战略通常通过全面计划和预算管理形成战略传导和分解，全面预算因此成为企业经营管理的年度起点，月度经营预算成为各级经营机构过程管理的数字化目标，盈利分析将帮助经营者实现对各类固定经营指标的数字化展示，归因管理会计跟进一步，将数字化经营结果与过程经营指标（或行业标杆指标、或过去年度同期指标等）进行对标，实时量化差距，并基于目标、借助可视化引擎工具，对多元因子进行测算、推理，以达成全新经营目标及配以全新经营计划，最终在绩效考评体系中完成组织、机构、产品和个人的绩效考核奖惩。归因管理会计正在成为金融企业推行实时管理、强化价值经营、实现价值最大化目标不可或缺的重要手段，既能为金融企业整体及其各个方面确立具体目标和任务、评价各个方面经营管理工作成果的基本尺度，更能及时、精准的对经营计划进行调整和改进。

归因管理会计分析模型设定原则

归因分析通过使用分析型图表来促进交互式管理分析、测算和推理，并基于四个主要稳健的标准进行：

（1）生成的信息是经常性的、重要的；

（2）经常性或定期的关注，适应整个组织中各个经营层级使用；

（3）数据可以在不同的组织成员之间进行解释、讨论；

（4）与目标紧密关联，通过数据进行多因素假设、进而产生多版本行动计划。

归因分析按层级进行逐层展开，每个层级可以追溯到业务最明细结果，逐层分解、逐层展开，形成逻辑清晰的层级鱼骨结构。

围绕企业经营管理目标，对标“全面预算”和“绩效考核”的关键核心指标，在归因管理会计里构建多元化的、可视化的归因分析应用。

归因管理会计分析实例

经济增加值EVA、风险调整资本回报率RAROC归因

EVA/RAROC是衡量金融企业盈利能力和效率的一个重要指标。在金融企业的实际操作中，EVA分析有助于管理层更好地理解不同业务条线的贡献度，识别出高价值业务和低价值业务。例如，手续费及佣金净收入较高的业务可能意味着该条线具有较强的市场竞争力或客户黏性，应予以重点支持；而利息支出较高的业务可能需要进一步优化利率策略或贷款结构。此外，通过机构、产品、客群、客户的拆解，金融企业还可以了解到每笔业务的成本效益，为精细化管理提供依据。

ROE净资产收益率归因

ROE作为衡量金融企业经济效益的核心指标，反映了金融企业运用自有资本获得收益的能力。金融企业ROE的归因分析路径是一个系统性的框架，剖析净资产收益率如何由各项经营指标逐步拆解至净利润、营业收入及成本、再拆解至投入产出指标。如管理费收入等可以通过机构、产品、客户进行进一步拆解，如果某个产品线的收入远高于成本，说明该产品线具有较高的盈利能力；反之，则需要关注其潜在的风险。此外，通过对不同收入来源的分析，金融企业还可以优化收入结构，降低经营风险。

营业收入归因

金融企业或金融企业可通过地区、板块、公司、产品、客群等维度进行营业收入归因分析，以全面地了解的收入结构和来源。地区分析利于了解各个地区的市场潜力和客户需求，调整销售策略和资源分配。板块分析利于分析各板块的经营状况和增长潜力，为战略决策提供依据。公司分析利于研究各子公司的竞争地位和市场份额，优化内部管理和协同效应。产品分析则分析不同产品的盈利能力和风险水平，调整产品线并提高客户满意度。通过各项维度的分析，金融企业可以更好地理解自身收入结构和市场定位，制定出更有针对性的发展战略和营销策略。

成本归因

金融企业或金融企业通过地区、业务板块、公司、产品等维度进行成本归因分析，以帮助金融企业更好地理解成本构成并制定战略和运营决策。如业务及管理费可以通过地区、板块、公司、产品、客群进行进一步拆解，加强业务费用的精细化管理，促进金融企业业务费用管理水平提高，让成本费用分析更加准确。

金融机构归因分析与归因行动应用场景

月度经营分析会

在每个月的总行经营分析会上，行领导、业务条线部门、财务部门、各分支机构领导等对全行经营情况，预算目标达成情况进行讨论，一方面展现各条线及机构的客户经营及财务绩效表现，另一方面探讨指标变动背后的原因，调整经营策略。

优化产品和服务

通过将营业收入、业务费用归因至产品层级，有助于金融企业了解各类产品和服务对收入成本的影响，帮助识别出哪些产品更有盈利潜力，哪些需要改进或淘汰。从而可以对低效益产品进行调整或淘汰，加大对高收益产品的投入，提升整体盈利能力。

客群贡献分析

通过对不同客户群体进行营收归因分析，可以清晰了解各类客群对营业收入、存贷款平均付息率、FTP利率等指标的贡献度，精准识别高价值客群，制定更有针对性的营销策略和定价策略，提高客户满意度和忠诚度。

优化成本结构

通过分析各项成本的来源和占比，金融企业可以识别出成本效能低下的领域，从而采取措施优化成本结构。金融企业可以评估不同收入来源与相对应的费用之间的关系，确定哪些收入来源的成本效益最高，哪些则可能是亏损的。通过这种方式，金融企业可以淘汰或改进那些成本效益低下的产品或服务。同时归因分析提供了关于成本和收入构成的详细信息，通过分析成本收入比，可以优化产品的定价策略。

除此之外，管理会计归因分析还用于经营管理的方方面面，并基于归因采取相应的行动，例如：

战略事项检视：从财务指标出发，评价战略事项的财务结果，剖析战略落地的瓶颈。

分行经营点评：从财务指标下探到分行的客户、产品经营颗粒度，明晰分行经营的长处与不足，指导分行发展。

存款付息率分析：找寻哪些存款成本相对高，如何压降。

存款产品接续分析：推进存款产品的高效获客与接续。

低息存款波动分析：推进低息存款增长。

客户差异化定价：深入分析不同行业、圈层、供应链的客户价值贡献，为差为差异化定价建立基础。

营销活动投入产出分析：量化营销活动的价值贡献，提升营销资源配置效率。

科技投入产出分析：挖掘科技成本投入的深层次原因，提升科技成本投入价值。

零售客群经营分析：基于客户漏斗模型找寻客群经营的驱动因素。

交叉销售场景分析：准确计量交叉销售业绩、合理分配收益，驱动全行利润贡献提升。

KPI跟踪：计算当前行领导、分行行长KPI得分，并分解KPI得分指标，找寻KPI不达标的瓶颈。