全面预算管理把企业的当期经营目标与长远战略目标相结合，系统地规划企业的发展战略、经营计划、资源配置和绩效考核，并以预算的方式对企业的经营活动进行动态控制。预算管理有助于企业顺利实施现代企业制度，进而提高管理效率、提升竞争力。随着企业的不断扩张，将会有庞大的现金流、物资流以及比较复杂的治理结构，全面预算可以为这些庞杂枝节起到导向作用。

新一代的全面预算管理，将是集战略规划、业务计划、财务预算、绩效考核、风险管理于一体的数字化系统。

全面预算管理与EVA模型

对于企业而言，全面预算管理已经成为了非常重要的管理手段，也能够对企业经营管理的水平进行合理的判断。但是，全面预算管理必须真正地考虑到市场的实际需要，并围绕企业战略目标来对企业整个生产过程进行预算管理，保证企业资源分配的合理性，并从短期经营目标与长期企业价值目标不同的角度综合考量预算的驱动作用。

对企业的发展来说，全面预算管理能够有效对企业的各方面活动进行全面控制、合理分配、精准评价以及有效考核，在此基础上与EVA（Economic Value Added，经济增加值）理论的融合，对预算目标进行不断更新，尽可能提高企业价值创造能力，规避传统预算模式下以短期利润为主的考核方式，设置更加贴近于企业战略的目标，确定基于 EVA 导向的预算目标。

EVA 是指企业在经营过程中所产生的税后利润，在扣除债务和股权成本之后的收入，其能够充分反映出企业现阶段的运营情况，对于完善企业管理模式、提高企业经营水平有一定的较大作用。企业需要首先对EVA 的价值因素进行分解，并在此基础上建立 EVA 体系。不同企业的市场环境和经营环境都有所差异，价值驱动因素有所不同，对此企业要分析影响 EVA 的主要因素，不同单位根据自身的实际情况，在构建基于 EVA 的管理体系下，将影响 EVA 的因素进行细致分解，EVA 考虑了资本成本，所以预算也需要将过去注重利润转向注重资产负债，关注成本费用等方面的指标。同时，在EVA价值模型下，组织结构也需要做符合预算驱动的调整。

与一般财务预算制定和管理不同，基于EVA模型的全面预算管理，需要经历以下几个过程：1）业务预算编制，即：需要分析主营业务收入构成要素，并预测产品的产量和销量进行细化，分解其驱动因素。其次对营业成本进行预算，针对主营业务收入分析主营业务成本，归纳经营业务成本的构成。 2）期间费用的预算。期间费用主要包括管理费用、销售费用、财务费用，企业要根据下一年度的发展情况进行预算。3）资本性支出的预算。企业对外投资与对内投资的支出。4）进行财务预算的编制。企业在编制各预算之后需要汇总为财务预算，最终预测财务报表，预计下一年度企业的盈利情况。 5）EVA 预算编制。企业税后净利润减去全部资本成本后，形成的 EVA 值能够反映企业实际创造的价值，能够更加直观地体现企业下一年度的经营成果。

财务共享下的全面预算管理

随着大型企业集团的经营范围逐渐扩大，涉及产品类型和业务模式多样化，同时市场份额大幅增长，建立财务共享服务的新型管理模式是企业保持快速发展同时加强集团管控的最优路径。

这就要求一方面要对所涉及的重复性工作和各部门共同需求进行标准化处理，以提高财务团队内部的运行效率；另一方面要结合各业务部门的实际费用支出情况和上报的预算数据，及时公布预算完成进度，为业务部门提供有效数据支撑，方便进行下一期计划和预算的合理调整，控制企业预算执行及资金风险。

但是目前，大多数集团企业财务共享中心业务集中在传统的财务核算业务，在全面预算管理方面，财务共享服务利用率或有效性比较差。

尽管目前很多大型集团已经引入财务共享平台，但模块设置尚不完善，全面预算还是停留在人工编制Excel表格。要想把财务共享平台作为全面预算管理的有效工具，提升公司整体决策的可靠水平，需要从数据更新的及时性、数据抓取的准确性、标准化流程的高效性等方面入手，让预算目标的制定有所保障，缩短预算编制的周期，增强预算执行的可控性。除此之外，还需要提升员工的业财融合能力，完善事后预算考核激励机制，形成一体化预算管理机制，促进企业战略目标的实现。 

案例：全面预算管理在银行企业的实践

某上市银行企业，资产总额约3万亿元，下辖17家分行和多家子公司，员工约1.5万人。该行成功利用基于EVA模型的全面预算管理系统，实施了全行的预算管理。

以该行内现在和历史数据为基础，结合外部市场研究，同业参考，宏观经济数据，经数据平台进行加工整理后导入全面预算管理模型。进行模拟测算、制定预算方案、定义切实可行的模型，实现预算编制、审核、下达、控制、调整、分析于一体的全面预算管理。预算的成果为全行战略规划、风险管理、结构调整、绩效考核、费用控制提供依据。

业务测算：预算预测模型是银行资产、负债、中间业务产品全要素的EVA核算模型，覆盖银行业务收入、业务支出、运营成本、税务成本、风险成本、资本成本等要素。同时，这个模型还是多维度的模型，帮助银行将制定好的预算分解到条线/部门、分支机构、产品、客户、客户经理等维度，全面支持多维度的业务执行情况监督和考核。系统提供存量测算、增量测算、分产品、机构、条线、客户等维度的独立测算、支持产品和机构的参数差异化要求。

预算指标：全面预算提供功能强大的全行统一的指标库，每个指标包括计划值管理、实际值管理、阀值预警值标准、管理部门等以满足预算编制、控制、预实分析、绩效考核等管理对指标的要求。

预算编制：系统提供了自上而下的预算分解的编制过程，以及自下而上的预算汇总编制过程，通过几上几下的审批流设置最终确定全行的统合预算。系统提供灵活的预算套表格式设置，丰富的指标取数公司，灵活的维度管理满足银行全面预算编制的综合要求。

预算控制与分析：系统支持刚性控制、弹性控制、提醒、不控制等多种控制手段，同时系统进行T+1分析报告，发现异常及时报警。在进行分析的过程中，考虑到异常因素，提供了异常因素剔除的分析；可以针对预算数据或者实际数据进行剔除；

预算调整： 对因经营环境发生重大变化的情况，允许定期或随时申请调整，预算调整申请需经过审批流程才能生效。预算调整后生成新的预算版本；系统提供预算整体调整和局部调整等多种调整方法，不同版本的预算系统提供调整查看和分析对比功能。

通过上述功能强大的数字化全面预算系统，该行实现了企业价值经营的水平大幅提升，重点表现在：

提升全面规划能力和战略执行能力，增强银行的精细化管理、差异化经营能力，提升全行核心竞争力。

基于金融企业核心业务系统、信贷管理系统、其他交易系统记录的业务数据、以及财务管理系统中记录的资产、费用、应收/应付款项等明细核算信息，实现基于EVA指标体系的全面的预算管理。

建立健全预算组织架构和审批流程；实现预算编制的自动化、弹性化、精细化、集团化管理；建立动态预算监控与分析。

预算管理平台实现集中化、自动化的预算管理，由过去的事后管理为主向事中、事前管理转变。预算管理由季节性工作变成常态化工作。

实现了对未来基准利率、浮动配置、FTP利率的版本管理，用以测算预算期间内的对客利息和FTP利息。

对预算版本进行了统一管理，记录不同版本的预算模型和核算结果，记录相关版本的修改信息。

实现了全方面的测算管理。

及时的预警报告，实时的费用预算控制。

提供了多层面、多维度、多形式的预算报告和预实分析。

融和科技 超级ERP—全面预算管理

“超级ERP—全面预算管理”是基于账户级和预测假设条件下的EVA预算模型，重点关注不同假设条件下选择最优方案得到目标利润，集测算、预算编制、预算调整、预算分析于一体的全面预算管理系统。

在企业数字化转型的当下，融和科技将预算与战略、绩效相结合，利用数智化技术，基于战略规划不同假设条件、模拟测算不同结果，选取最优场景、最佳目标，制定最佳预算，实现企业资源合理、高效配置，即将企业的战略规划和发展计划落实到具体的业务场景和相关机构、产品、客户、业务条线中。并且将绩效管理与全面预算管理衔接，基于全面预算制定的目标进行考核，并将战略的执行情况（考核的结果）反馈给战略规划，以对下期的战略制定进行修正，真正将战略规划、全面预算与绩效考核紧密连接，形成企业经营管理的闭环。

作为企业数字化转型和国产信创的成功关键，融和科技“超级ERP—全面预算管理”已经或正在帮助多家大型企业实践新一代的企业预算系统，其中包括了多家大型银行企业。通过建设“战略、计划、预算、风险、考核”一体化的全面预算管理系统，推动企业预算管理的数字化转型，有效提升企业的精细化管理和价值经营和管理水平，进一步助力大型企业管理的高质量发展。